[:ca]

Conveni de doble imposició entre el Principat d’Andorra i Espanya

El passat 14 d’octubre es va publicar al Bopa el Conveni entre el Principat d’Andorra i Espanya per evitar la doble imposició en matèria d’impostos sobre la renda i prevenir l’evasió fiscal. Aquest acord estableix els criteris de tributació, en matèria de fiscalitat directa, amb l’objectiu d’evitar situacions de doble imposició jurídica.

Característiques del Conveni de doble imposició (CDI)

• És un conveni bilateral.
• Només regula la tributació directa (IRNR, IRPF, IS, IP).
• És de rang superior a la normativa interna.
• Requereix la intervenció de dues persones residents en dos països diferents.
• El Conveni de Doble Imposició és un instrument de repartiment de potestats tributàries.
• Seguretat jurídica: no permet modificacions unilaterals del seu contingut, a diferència de la normativa interna de cada país.
• Redueix o elimina la tributació al país destí de la inversió (estat de l’origen de la renda).
• Estableix mecanismes per eliminar la doble imposició.
• Estableix un sistema de resolució de conflictes.
• Una persona, física o jurídica, es grava en el seu lloc de residència per la seva renda mundial.

Per tant, la doble imposició internacional es pot eliminar de dues formes:

1. Determinant que una renda determinada només sigui gravada en el perceptor o,
2. Dotant el perceptor de mecanismes (crèdit fiscal, exempció) perquè aquesta imposició estrangera sigui tinguda en compte a l’hora de calcular el seu impost al país de residència o lloc de residència.

El CDI estableix màxims de tributació, és a dir, la normativa interna del país receptor de la inversió (país font) no pot imposar una tributació superior a la fixada pel Conveni de Doble Imposició.

En el següent esquema podeu veure com ha de ser tractada cada operació a partir del moment de la posada en marxa del Conveni de Doble Imposició.

Exemples de CDI

Tanmateix us mostrem un parell d’exemples de com s’hauria d’aplicar el CDI davant de diferents situacions:

Exemple 1: Cànons

L’empresa d’Andorra passa un contracte de compravenda a una societat espanyola, en contrapartida aquesta li paga un cànon o retribució.

1. Sense aplicació del conveni: L’operació tindria una retenció en origen del 24,75%.
2. Amb aplicació del conveni: L’operació només tributaria en origen pel 5%.

Exemple 2: Dividends

Una societat espanyola, cotitzada o no, paga dividends a una societat andorrana:

1. Sense aplicació del conveni: L’operació tributarà en origen pel 19%.
2. Amb l’aplicació del conveni: L’operació estarà imposada o al 5% o al 15%, depenent de la participació que tingui la societat andorrana dins la societat espanyola.

Amb aquests exemples exposats podem observar alguns dels avantatges fiscals que procura el conveni de doble imposició.[:es]

Convenio de doble imposición entre el Principado de Andorra y España

El pasado 14 de octubre se publicó en el Bopa el Convenio entre el Principado de Andorra y España para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasión fiscal. Este acuerdo establece los criterios de tributación, en materia de fiscalidad directa, con el objetivo de evitar situaciones de doble imposición jurídica.

Características del Convenio de doble imposición (CDI)

• Es un convenio bilateral.
• Sólo regula la tributación directa (IRNR, IRPF, IS, IP).
• Es de rango superior a la normativa interna.
• Requiere la intervención de dos personas residentes en dos países diferentes.
• El Convenio de Doble Imposición es un instrumento de reparto de potestades tributarias.
• Seguridad jurídica: no permite modificaciones unilaterales de su contenido, a diferencia de la normativa interna de cada país.
• Reduce o elimina la tributación en el país de destino de la inversión (estado del orígen de la renta).
• Establece mecanismos para eliminar la doble imposición.
• Establece un sistema de resolución de conflictos.
• Una persona, física o jurídica, se graba en su lugar de residencia por su renta mundial.

Por tanto, la doble imposición internacional se puede eliminar de dos formas:

1. Determinando que una renta determinada sólo sea grabada en el perceptor o,
2. Dotando el perceptor de mecanismos (crédito fiscal, exención) para que esta imposición extranjera sea tenida en cuenta a la hora de calcular su impuesto en el país de residencia o lugar de residencia.

El CDI establece máximos de tributación, es decir, la normativa interna del país receptor de la inversión (país fuente) no puede imponer una tributación superior a la fijada por el Convenio de Doble Imposición.

En el siguiente esquema se puede ver cómo debe ser tratada cada operación a partir del momento de la puesta en marcha del Convenio de Doble Imposición.

Ejemplos de CDI

Sin embargo os mostramos un par de ejemplos de cómo se debería aplicar el CDI ante diferentes situaciones:

Ejemplo 1: Cánones

La empresa de Andorra pasa un contrato de compraventa a una sociedad española, en contrapartida esta le paga un canon o retribución.

1. Sin aplicación del convenio: La operación tendría una retención en origen del 24,75%.
2. Con aplicación del convenio: La operación sólo tributaría en origen por el 5%.

Ejemplo 2: Dividendos

Una sociedad española, cotizada o no, paga dividendos a una sociedad andorrana:

1. Sin aplicación del convenio: La operación tributará en origen por el 19%.
2. Con la aplicación del convenio: La operación estará impuesta o al 5% o al 15%, dependiendo de la participación que tenga la sociedad andorrana dentro de la sociedad española.

Con estos ejemplos expuestos podemos observar algunas de las ventajas fiscales que procura el convenio de doble imposición.

[:]