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Com tributar l’IRNR del lloguer d’un immoble situat a Espanya?
En el post anterior, vam estudiar el cas general quan un no resident disposa d’una vivenda no habitual en territori espanyol per ús propi i varem veure quines en serien les seves implicacions a l’hora de declarar l’IRNR a Espanya.
En aquest cas explicarem quin és el procediment que s’hauria de seguir quan estem arrendant una vivenda situada a Espanya a un tercer i pel qual percebem una renda per capital immobiliari. En paraules més planeres, som propietaris d’una residència a Espanya i l’hem llogada a un tercer.
Quan l’immoble hagi estat objecte d’arrendament, la renda gravable vindrà determinada per la totalitat dels rendiments meritats sense que puguem descomptar les despeses.
Els rendiments obtinguts hauran d’integrar-se a la base imposable del contribuent segons siguin exigibles o cobrats en cas que es produeixi el pagament per anticipat.
Aquests rendiments, vindran aplicats al mateix tipus de gravamen per als no residents fora de la Unió Europea, és a dir, el 24% sobre els rendiments bruts.
Quin seria el termini de presentació de l’IRNR en aquest cas?
En principi les rendes gravades obligarien a presentar una declaració mensual, no obstant això, si aquestes rendes compleixen els 4 requisits següents podran agrupar-se en declaracions trimestrals:
- Que siguin del mateix tipus.
- Que provinguin del mateix pagador.
- Que els hi sigui aplicable el mateix tipus de gravamen.
- I que hagin estat originades pel mateix immoble.
Si les rendes es poden agrupar en declaracions trimestrals, el seu termini de presentació serà:
- Si és amb resultat a ingressar: els 20 primers dies naturals dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener, en relació amb les rendes la data de meritació estigui compresa en el trimestre natural anterior.
La Domiciliació del pagament del deute tributari: en el cas de presentació telemàtica, podrà domiciliar-se entre l’1 i el 15 dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener.
- Si és amb resultat de quota zero: entre l’1 i el 20 de gener de l’any següent al de meritació de les rendes declarades.
- Si és a retornar: a partir de l’1 de febrer de l’any següent al de meritació de les rendes declarades i dins el termini de quatre anys comptats des del terme del període de declaració i ingrés de la retenció.
Com a resident a andorra, o andorrà, has de declarar l’IRNR si tens una propietat arrendada a Espanya.
Com declarar l’IRNR
Pel que fa als impresos per a declarar les rendes derivades del lloguer s’ha de declarar mitjançant presentació del Model 210 agrupant-hi totes les rendes derivades dels arrendaments i que s’hagin meritat en el mateix trimestre natural.
Cas pràctic:
El Miquel i la Maria que anteriorment van adquirir la vivenda a Cadaqués decideixen posar a lloguer el pis ja que aquest any han decidit no passar-hi l’estiu. El preu de lloguer que volen mensualment és de 1.000 euros i el posaran a disposició entre l’1 de juliol i el 30 de setembre del 2017.
Quines rendes hauran de declarar i com ho han de fer?
En aquest cas, cal distingir entre 2 tipus de declaracions.
Per una banda, tenim les rendes imputades per ús propi que aniran de l’1 de gener fins al 30 de juny del 2017 i de l’1 d’octubre fins al 31 de desembre del 2017.
Per altra banda, tenim les rendes derivades del lloguer compreses entre l’1 de juliol del 2017 fins al 30 de setembre del 2017.
- Imputació de rendes
El Miquel i la Maria hauran de declarar durant l’any natural següent (2018) i abans de finalitzar l’any, l’aplicació del 24% sobre la resultant del valor cadastral pel percentatge que els hi pertoqui (veure cas anterior).
En aquest cas si fos amb valor revisat:
100.000 euros * 1.1% * ( 6 + 0 + 3 ) / 12 = 825 euros *24 % = 198 euros.
És a dir, que cada un hauria d’ingressar 99 euros mitjançant el formulari 210.
- Imputació dels lloguers
La suma del lloguer percebut seria de 1.000 * 3 = 3.000 euros.
A aquest import s’hi hauria d’aplicar el 24%: 3.000 * 24% = 720 euros.
Cada un haurà doncs de declarar mitjançant formulari 210 abans del 20 d’octubre del 2017 la quantitat de 360 euros. En cas de presentació telemàtica hauria de ser abans del 15 d’octubre del 2017.[:es]
¿Cómo tributar el IRNR del alquiler de un inmueble situado en España?
En el post anterior, estudiamos el caso general cuando un no residente dispone de una vivienda no habitual en territorio español para uso propio y vimos cuáles serían sus implicaciones a la hora de declarar el IRNR en España.
En este caso explicaremos cuál es el procedimiento que se debería seguir cuando estamos arrendando una vivienda situada en España a un tercero y por el que percibimos una renta por capital inmobiliario. En palabras más sencillas, somos propietarios de una residencia en España y la hemos alquilado a un tercero.
Cuando el inmueble haya sido objeto de arrendamiento, la renta gravable vendrá determinada por la totalidad de los rendimientos devengados sin que podamos descontar los gastos.
Los rendimientos obtenidos deberán integrarse en la base imponible del contribuyente según sean exigibles o cobrados en caso de que se produzca el pago por anticipado.
Estos rendimientos, vendrán aplicados al mismo tipo de gravamen para los no residentes fuera de la Unión Europea, es decir, el 24% sobre los rendimientos brutos.
¿Cuál sería el plazo de presentación del IRNR en este caso?
En principio las rentas gravadas obligarían a presentar una declaración mensual, sin embargo, si estas rentas cumplen los 4 requisitos siguientes podrán agruparse en declaraciones trimestrales:
- Que sean del mismo tipo.
- Que provengan del mismo pagador.
- Que les sea aplicable el mismo tipo de gravamen.
- Y que hayan sido originadas por el mismo inmueble.
Si las rentas se pueden agrupar en declaraciones trimestrales, su plazo de presentación será:
- Si es con resultado a ingresar: los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas la fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.
La Domiciliación del pago de la deuda tributaria: en el caso de presentación telemática, podrá domiciliarse entre el 1 y el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.
- Si es con resultado de cuota cero: entre el 1 y el 20 de enero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
- Si es a devolver: a partir del 1 de febrero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del período de declaración e ingreso de la retención.
Como residente en Andorra, o andorrano, debes declarar el IRNR si tienes una propiedad arrendada en España.
Cómo declarar el IRNR
En cuanto a los impresos para declarar las rentas derivadas del alquiler se declarará mediante presentación del Modelo 210 agrupando todas las rentas derivadas de los arrendamientos y que se hayan devengado en el mismo trimestre natural.
Caso práctico:
Miguel y María que anteriormente adquirieron la vivienda en Cadaqués deciden poner en alquiler el piso ya que este año han decidido no pasar el verano. El precio de alquiler que quieren mensualmente es de 1.000 euros y lo pondrán a disposición entre el 1 de julio y el 30 de septiembre del 2017.
¿Qué rentas deberán declarar y cómo deben hacerlo?
En este caso, hay que distinguir entre 2 tipos de declaraciones.
Por un lado, tenemos las rentas imputadas por uso propio que irán del 1 de enero hasta el 30 de junio de 2017 y el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre del 2017.
Por otro lado, tenemos las rentas derivadas del alquiler comprendidas entre el 1 de julio de 2017 hasta el 30 de septiembre del 2017.
- Imputación de rentas
Miguel y María deberán declarar durante el año natural siguiente (2018) y antes de finalizar el año, la aplicación del 24% sobre el resultante del valor por el porcentaje que les corresponda (ver caso anterior).
En este caso si fuera con valor revisado:
100.000 euros * 1.1% * (6 + 0 + 3) / 12 = 825 euros * 24% = 198 euros.
Es decir, que cada uno debería ingresar 99 euros mediante el formulario 210.
- Imputación de alquileres
La suma del alquiler percibido sería de 1.000 * 3 = 3.000 euros.
A este importe se le tendría que aplicar el 24%: 3.000 * 24% = 720 euros.
Cada uno tendrá que declarar mediante formulario 210 antes del 20 de octubre de 2017 la cantidad de 360 euros. En caso de presentación telemática debería ser antes del 15 de octubre del 2017.[:]
